ROZPORZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 24 stycznia 2003 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych przez urzędy skarbowe jako organy podatkowe

(Dz. U. z dnia 3 lutego 2003 r.)

Na podstawie art. 14 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148) zarządza się, co następuje:

§ 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 sierpnia 2000 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych przez urzędy skarbowe jako organy podatkowe (Dz. U. Nr 77, poz. 876) wprowadza się następujące zmiany:

  1)   w § 2 w ust. 1:

a)  pkt 10 otrzymuje brzmienie:

"10)  "Ordynacja podatkowa" - ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.¹⁾),",

b)  uchyla się pkt 11;

  2)   w § 4:

a)  w ust. 2 pkt 3 otrzymuje brzmienie:

"3)  postanowienie o zaliczeniu wpłaty lub nadpłaty podatku na poczet zaległości podatkowych.",

b)  w ust. 3 pkt 4 otrzymuje brzmienie:

"4)  dokumenty stwierdzające przedawnienie, o którym mowa w art. 70-71 Ordynacji podatkowej,",

c)  ust. 5 otrzymuje brzmienie:

"5.  Do udokumentowania dokonanych przez płatników lub inkasentów potrąceń z tytułu wynagrodzeń służą dane zawarte w deklaracjach lub zeznaniach albo w informacjach przesyłanych przez płatników lub inkasentów do urzędów skarbowych.";

  3)   w § 7 ust. 3 otrzymuje brzmienie:

"3.  Dla każdego rodzaju podatku wypełnia się oddzielny kwit wpłaty K103 albo kwit wypłaty KW, co najmniej w dwóch egzemplarzach. Oryginał kwitu K103 otrzymuje wpłacający, a oryginał kwitu KW pozostaje w kasie.";

  4)   § 8 otrzymuje brzmienie:

"§ 8.  Kwity kasowe stanowiące dowody wpłaty lub dowody wypłaty powinny być przy księgowaniu sprawdzone z punktu widzenia prawidłowości zakwalifikowania wpłaty lub wypłaty. W przypadku niemożności zaliczenia dokonanej wpłaty na właściwą należność księgowy księguje wpłatę jako wpływy do wyjaśnienia i wyjaśnia tytuł wpłaty.";

  5)   § 12 otrzymuje brzmienie:

"§ 12. 1.  Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:

1)   dziennik,

2)   księgę główną (ewidencję syntetyczną),

3)   księgi pomocnicze (ewidencję analityczną i szczegółową),

4)   zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych.

2.   Zapisów w księgach rachunkowych dokonuje się według zasad określonych w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694), z uwzględnieniem przepisów niniejszego rozporządzenia.";

  6)   w § 17:

a)  w ust. 1:

–  pkt 7 otrzymuje brzmienie:

"7)   z jednostkami samorządu terytorialnego - z tytułu pobieranych przez urząd skarbowy podatków i niepodatkowych należności budżetowych stanowiących wyłączny dochód tych jednostek, z tytułu udziału tych jednostek w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa, na podstawie odrębnych przepisów, oraz z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką,",

–  pkt 9 otrzymuje brzmienie:

"9)   z innymi wierzycielami - z tytułu należnych im kwot podatków i niepodatkowych należności budżetowych.",

b)  w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

"1)  do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 271 prowadzi się konta szczegółowe podatników;",

c)  ust. 3 otrzymuje brzmienie:

"3.  Dla każdej osoby lub jednostki organizacyjnej prowadzi się w każdym podatku odrębne konto, z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej. Jeżeli podatnik jest równocześnie płatnikiem w tym samym podatku, prowadzi się dla niego dwa odrębne konta jako podatnika i jako płatnika.",

d)  uchyla się ust. 4;

  7)   w § 19 w pkt 2 lit. b i c otrzymują brzmienie:

"b)  zwroty podatnikom za pośrednictwem banku nadpłat wraz z należnym oprocentowaniem - w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

c)   zwroty podatnikom za pośrednictwem banku wpłat będących kwotami nienależnymi, wraz z należnym oprocentowaniem, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,";

  8)   w § 22 po ust. 4 dodaje się ust. 4a-4c w brzmieniu:

"4a.  Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wtedy na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego.

4b.   Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób prawnych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wtedy na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego. Jeżeli zeznanie dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, dokonuje się przypisu w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy.

4c.   W przypadku złożenia przez małżonków wspólnego rocznego zeznania podatkowego stosuje się następujące zasady:

1)   przypis lub odpis wynikający z zeznania powinien być ujęty na koncie małżonka, który jest podany w zeznaniu jako pierwszy,

2)   jeżeli zeznanie złożono w urzędzie skarbowym właściwym tylko dla jednego z małżonków, księgowania przypisu lub odpisu dokonuje się na koncie małżonka, dla którego ten urząd jest właściwy,

3)   przypis lub odpis, o których mowa w pkt 1 i 2, zewidencjonowany na koncie małżonka, podlega oznakowaniu jako wynikający ze wspólnego rocznego zeznania podatkowego małżonków,

4)   wpłata należności, zwrot nadpłaty i wszystkie rozrachunki z tytułu zeznania wspólnego są ujmowane na tym koncie, na którym dokonano przypisu lub odpisu; jeżeli następnie powstała konieczność dokonania rozliczeń pomiędzy małżonkami w związku z rozliczeniem zeznania wspólnego, wówczas z tego konta dokonuje się odpowiednich przeksięgowań na konto drugiego małżonka.";

  9)   w § 29 w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie:

"2)  saldo Ma oznacza należne, a nieprzekazane izbie skarbowej udziały z tytułu środka specjalnego ze zrealizowanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz innym wierzycielom udziały w zrealizowanych dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych.";

  10)  w § 33 w ust. 1 w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie:

"a)  podatki i niepodatkowe należności budżetowe zrealizowane przez urząd skarbowy, w korespondencji ze stroną Ma konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych; księgowań dokonuje się w oparciu o wysokość wpływów środków pieniężnych z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych ujętych na koncie 137 - Rachunek bankowy,";

  11)  w § 35 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

"1)  na stronie Wn konta 284 księguje się należne:

-   izbie skarbowej udziały z tytułu środka specjalnego od dodatkowych wpływów podatkowych i niepodatkowych należności budżetowych,

-   innym wierzycielom udziały w dochodach budżetu państwa z tytułu zrealizowanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

w korespondencji ze stroną Ma konta 276 - Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami; księgowań dokonuje się na podstawie rozliczonych wpływów środków pieniężnych zewidencjonowanych na koncie 137 - Rachunek bankowy,";

  12)  w § 38:

a)  w ust. 3 uchyla się pkt 5,

b)  ust. 7 otrzymuje brzmienie:

"7.  Opłaty pocztowe lub prowizje bankowe, potrącone z sum pobranych na rzecz urzędu skarbowego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, obciążają bieżące wydatki budżetowe tego urzędu, którego komórka organizacyjna prowadziła egzekucję.";

  13)  w § 41:

a)  po ust. 1 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu:

"1a.  Jeżeli urząd skarbowy właściwy po zmianie podejmuje realizację określonych zaległości lub nadpłat, zgodnie z odrębnymi przepisami o właściwości miejscowej lub określającymi wierzyciela zaległości, wówczas:

1)   w urzędzie skarbowym właściwym przed zmianą - zaległości i nadpłaty przekazane do realizacji podlegają wystornowaniu,

2)   w urzędzie skarbowym właściwym po zmianie - zaległości i nadpłaty przejęte do realizacji ujmuje się na odpowiednich kontach podatnika, przy czym podstawą ujęcia tych kwot na kontach podatnika jest dowód wewnętrzny (nota księgowa), wystawiony na podstawie dokumentu, z którego wynika zmiana właściwości miejscowej dla podatnika, a pozostałe zapisy na otrzymanych odpisach kont pozostają jako informacja uzupełniająca.

1b.   Jeżeli urząd skarbowy właściwy po zmianie nie podejmuje realizacji określonych zaległości lub nadpłat, zgodnie z odrębnymi przepisami o właściwości miejscowej lub określającymi wierzyciela zaległości, wobec tych kwot nie dokonuje się czynności określonych w ust. 1a, a w urzędzie skarbowym właściwym po zmianie zapisy na otrzymanych odpisach kont pozostają jako informacja uzupełniająca.",

b)  w ust. 3:

–  w pkt 2 lit. a otrzymuje brzmienie:

"a)  potwierdza niezwłocznie, nie później niż w ciągu siedmiu dni, otrzymanie dokumentów zgodnie z wykazem na jednym z otrzymanych egzemplarzy wykazu i zwraca go urzędowi skarbowemu przekazującemu,",

–  pkt 5 otrzymuje brzmienie:

"5)  urząd skarbowy przejmujący, po potwierdzeniu na wykazie otrzymania odpisów kont, włącza do swojej bazy danych dane niezbędne do realizacji zadań wynikających z przepisów o właściwości miejscowej, z zapisaniem daty otrzymania i urzędu skarbowego przekazującego.",

c)  ust. 5 otrzymuje brzmienie:

"5.  Jeżeli na kontach z lat wcześniejszych niż poprzedni rok podatkowy występuje zaległość lub nadpłata, a przepisy o właściwości miejscowej organów podatkowych ustalają, że podlega ona realizacji przez organ podatkowy właściwy po zmianie właściwości miejscowej dla podatnika, wówczas przekazaniu podlegają odpisy kont za kolejne lata, począwszy od roku, w którym występuje zaległość lub nadpłata, aż do bieżącego roku podatkowego. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio.",

d)  dodaje się ust. 7 w brzmieniu:

"7.  Urząd skarbowy właściwy przed zmianą (przekazujący) może, w porozumieniu z urzędem skarbowym właściwym po zmianie (otrzymującym), zrezygnować ze sporządzania wydruku komputerowego zbioru odpisów kont, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a) i c) oraz pkt 2 lit. b), jeżeli przyjęta metoda sporządzania odpisów kont w drodze kopiowania i przenoszenia ich pomiędzy urzędami skarbowymi na elektronicznych nośnikach danych zapewnia:

1)   wierne kopiowanie danych z bazy danych na nośnik elektroniczny w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika przed zmianą,

2)   wierne kopiowanie danych z nośnika elektronicznego do bazy danych w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika po zmianie,

3)   możliwość weryfikacji poprawności kopiowania,

4)   możliwość korekty wykrytych błędów kopiowania,

5)   możliwość wydruku danych zapisanych na nośniku elektronicznym, zarówno w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika przed zmianą, jak i w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika po zmianie.";

  14)  tytuł rozdziału 5 otrzymuje brzmienie:

"Zestawienie obrotów i sald";

  15)  w § 42 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

"2.  Na koniec roku kalendarzowego, jako okresu sprawozdawczego, sporządza się zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych oraz zestawienia sald kont analitycznych w ramach poszczególnych kont syntetycznych i zestawienia sald kont szczegółowych w ramach poszczególnych kont, do których są prowadzone.";

  16)  uchyla się § 43;

  17)  uchyla się załącznik do rozporządzenia.

§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

_______________

¹⁾   Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1997 r. Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315, z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 130, poz. 1452 oraz z 2002 r. Nr 89, poz. 804, Nr 113, poz. 984, Nr 153, poz. 1271 i Nr 169, poz. 1387.